Честно
Консервативно
Конфиденциально

Москва: +7 (495) 787-71-17

Санкт-Петербург: +7 (812) 416-55-56

Киев: +38 (044) 498-28-79

Никосия: +357 (22) 00-04-70

Москва: ул. Малая Полянка, д. 12А

(рядом с метро "Полянка")

Структурируем ваш бизнес в международном масштабе!

Отправьте заявку

Отправьте вопрос, чем мы можем быть Вам полезны, и получите персонализированное предложение прямо сейчас!

Особенности финансовой отчётности в Англии. Налог на прибыль (Corporation Tax)

PDF-версия для печати

Объект налогообложения

Компания является налоговым резидентом Великобритании, если

• она создана по корпоративному законодательству Великобритании И/ИЛИ;
• её «управление и контроль» осуществляются в Великобритании т.е., если кратко обобщить, совет директоров принимает на территории Великобритании решения по деятельности компании.

Для компаний-резидентов объект налогообложения это вся прибыль, полученная в Великобритании либо за её пределами. Налоговая база определяется как доходы за вычетом расходов, направленных на их получение.

Если компания совершала сделки со связанными сторонами на нерыночных условиях, для расчёта налоговой базы принимаются цены, скорректированные до рыночного уровня.

Ставка налога

Годовая прибыль до GBP 300 000 20%
Годовая прибыль от GBP 300 000 до 1 500 000 от 20% до 23% (расчёт по формуле)
Годовая прибыль свыше GBP 1 500 000 23%

Льготы

Освобождаются от налога на прибыль:

• прибыль от продажи долей владения дочерних компаний свыше 10% (при выполнении определённых условий) ("substantial shareholding exemption");
• дивиденды (при выполнении определённых условий) ("dividend exemption");
• часть роялти от запатентованных изобретений (при выполнении определённых условий) ("patent box");
• прибыль иностранных филиалов (при выполнении определённых условий).

Перенос убытков возможен на будущие и прошлые периоды по сложной системе правил и ограничений.

Налоги у источника

Дивиденды 0%
Проценты 20%
Роялти 20%

НДС (Value Added Tax, VAT)

Объект налогообложения

Операции, облагаемые НДС:

• реализация товаров или услуг на территории Кипра;
• покупка товаров на территории ЕС с их последующим ввозом в Великобританию;
• импорт товаров из-за пределов ЕС (при оформлении импорта через Великобританию).

В отношении услуг наличие объекта налогообложения зависит от того, где находится место реализации услуги (в Великобритании или за её пределами). Правила определения места реализации различаются в зависимости от вида услуги.

Базовое правило действует для всех видов услуг, для которых не установлены специальные правила. Его можно представить в виде таблицы:

 

1. Британская компания оказывает услуги клиенту 
 Кому оказана услуга  Место реализации услуги для целей НДС
 Любой клиент в Великобритании (компания или частное лицо)  Великобритания. Британская компания-продавец включает в инвойс британский НДС
 Клиент налогоплательщик, зарегистрированный на НДС в другой стране ЕС  Страна клиента. Клиент сам отчитывается по НДС в своей стране, в Великобритании НДС не возникает
 Все прочие клиенты в других странах ЕС Великобритания. Британская компания-продавец включает в инвойс британский НДС
 Любой клиент за пределами Евросоюза  Страна клиента. Британский НДС не возникает (может возникать НДС в стране клиента)
 2. Британская компания получает услуги от поставщика 
 От кого получена услуга  Место реализации услуги для целей НДС
 Поставщик в Великобритании  Великобритания. Поставщик включает в инвойс британский НДС
 Поставщик за пределами Великобритании (ЕС или не ЕС)  Великобритания. Получатель услуги обязан самостоятельно начислить британский НДС на стоимость полученной услуги. Чаще всего этот НДС сразу принимается к вычету, и налог к уплате не возникает

Базовое правило распространяется, в частности, на услуги «интеллектуального» характера консультационные, юридические, рекламные и т.п., а также на услуги, оказываемые через электронные каналы (веб-хостинг, интернет-продажи, дистанционное обучение т.п.). Также для целей НДС к услугам приравнены роялти, лицензионные платежи, платежи за предоставление прав пользования программным обеспечением и т.п. (применяется базовое правило).

Для ряда услуг установлены специальные правила определения места реализации (например, по месту оказания услуги, по местонахождению объекта недвижимости и т.д.), и место их реализации необходимо анализировать дополнительно. В частности, это касается следующих видов услуг:

• связанных с недвижимым имуществом (сдача в аренду, услуги агентов по недвижимости, экспертов, архитекторов и т.д.);
• транспортных услуг, погрузки и разгрузки посреднических (агентских) услуг;
• услуг в области культурной, артистической, спортивной, научной, образовательной, развлекательной деятельности;
• телекоммуникационных услуг и др.

Обязательство по постановке на учёт по НДС

В Великобритании, как и во всех европейских странах, постановка на учёт в качестве налогоплательщика по НДС осуществляется отдельно от постановки на учёт по остальным налогам (последняя происходит автоматически). При этом компания получает особый НДС-номер налогоплательщика.

Компания, ведущая торговлю (т.е. не только холдинговая), может встать на учёт по НДС добровольно. Однако постановка на учёт является обязательной, в частности, в следующих случаях:

 

Компания проводила операции и оборот по данным операциям превысил

Оказывала услуги НДС-налогоплательщикам в странах ЕС, местом реализации услуг является страна покупателя (базовое правило)

 

0

Оказывала услуги прочим лицам в странах ЕС

 

GBP 79 000 за предыдущие 12 месяцев или ожидаемые в следующие 30 дней

Оказывала услуги британскому клиенту
Приобретала услуги у поставщика за пределами Великобритании (базовое правило)
Продавала товары на территории Великобритании
Покупала товары в других странах ЕС с последующим ввозом в Великобританию

GBP 79 000 в течение календарного года

Таким образом, регистрация на НДС в Великобритании не является обязательной, например, в следующих случаях:

• компания оказывает услуги любым клиентам за пределами ЕС, и местом реализации данных услуг не является Великобритания (услуги подпадают под базовое правило);
• компания получает услуги от другой британской компании;
• компания ведёт торговлю товарами, которые не ввозятся на территорию Великобритании.

Однако в ряде случаев может быть необходима регистрация на НДС в другой стране ЕС!

Ставки налога

Основная ставка 20%. Существуют также пониженные ставки либо полное освобождение от НДС для ряда льготируемых товаров и услуг.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Объект налогообложения
Продажа акций английских компаний

Ставка сбора
0,5% с рыночной цены сделки

 


Есть вопросы? Свяжитесь с нами:

тел: +7 (495) 787-71-17
e-mail: moscow@amondsmith.ru

Режим работы:
пн. - пт.: с 9 - 00 до 21 - 00 (без обеда)
сб. - вс. - нерабочие дни

Политика в отношении обработки и защиты персональных данных пользователей

Web Design by Yuri Shoroxof
rss facebook linked in youtube twitter

Для заказа, пожалуйста, позвоните по телефону +7 (985) 781-41-63 (контактное лицо – Екатерина Долганова) или заполните форму заказа ниже самостоятельно.

Форма заказа

Все поля являются обязательными для заполнения.