(Актуализировано 01.04.2022) 

В соответствии с налоговым законодательством Гонконга (далее по тексту — Гонконг) все компании, зарегистрированные на его территории, обязаны ежегодно подавать в налоговую службу (Inland Revenue Department) следующие отчеты:

• Финансовую отчетность, заверенную местным аккредитованным аудитором (Reports and Financial Statements, Auditor’s report);
• Налоговую декларацию (Profits Tax Return);
• Отчет о наемных служащих (Employer`s Return).

Наши услуги

Ведение учета компании в Гонконге

Подготовка финансовой отчетности компании, ее аудит, а также налоговая оптимизация

Услуги по подготовке и аудиту финансовой отчетности включают в себя:

• запрос комплекта документов по компании, который включает: выписки из банка, инвойсы (полученные/выставленные), а также любые другие документы, необходимые для составления отчетности;
• формирование учета, учетных данных и подготовка отчетности;
• аудит отчетности, проведение необходимых процедур для подтверждения достоверности отчетности;
• расчет налога на прибыль;
• подача налоговой декларации по налогу на прибыль.

Ведение учета гонконгской компании — от $1 150 за год, в зависимости от количества и характера операций (без проведения аудита).

Услуга по подготовке и подаче декларации по сотрудникам

Услуга по подготовке и подаче нулевой декларации от — $350.

Услуга по подготовке и подаче декларации по налогу на прибыль

Стоимость услуг за подготовку и подачу нулевой налоговой декларации за период — $490.

Гонконгская компания должна зарегистрироваться в налоговом органе Гонконга (Inland Revenue Department) и получить свидетельство о регистрации деятельности (Business Registration Certificate), уплатив за это ежегодный сбор за регистрацию деятельности. На основании информации о компании, указанной в заявлении о выдаче свидетельства о регистрации деятельности, на компанию заводится налоговое дело. Номер свидетельства о регистрации деятельности является номером налогового дела компании.

Гонконгская компания может получить первую декларацию по налогу на прибыль (Profit Tax return form) в течение 18 месяцев с момента своей регистрации. В этот же период должно проводиться первое ежегодное общее собрание акционеров (Annual General Meeting). Компания должна самостоятельно определить время окончания первого финансового года. Декларацию по налогу на прибыль необходимо заполнить и подать в Управление внутренних доходов Гонконга в течение 1 месяца с момента получения, если нет разрешения Управления на продление этого срока (см. ниже). На практике Управление рассылает декларации компаниям в массовом порядке ежегодно в начале апреля.

Для подготовки отчетности компании необходима будет следующая информация:

1. Банковские выписки по всем открытым банковским счетам компании, включая счета по которым за указанный отчетный период движений не было. Если в течение отчетного периода счета были закрыты, просим Вас также предоставить копию выписки на дату закрытия счета и уведомление (справку из банка) о закрытии банковского счета.

2. Договоры и контракты (и дополнительные соглашения к ним) по операциям компании за отчетный период. Если есть какие-либо иные документы по хозяйственной деятельности компаний (договоры займа, уступки прав требований, решения об увеличении/уменьшении уставного капитала и т.д.) – просьба также прислать их. 

3. Если деятельность компании в отчетном периоде была связана с торговлей товарами, к основному договору необходимо прислать копии подтверждающих документов (инвойсы, транспортные документы) по каждой отдельной закупке/продаже товаров.

Если деятельность компании была связана с предоставлением услуг, к основному договору необходимо предоставить акты (отчеты) сдачи/приемки выполненных работ и соответствующие инвойсы.

4. При наличии у компании дочерних организаций, необходимо предоставить копию финансовой отчетности дочерних компании за период, а также выписку из государственного реестра (реестра акционеров), подтверждающую владение долями (акциями) дочерней компании.

Данные список документов не является исчерпывающим. Может быть скорректирован в каждом индивидуальном случае.

Сроки подачи отчетности

Отчетные периоды для Гонконгских компаний

1. Отчетный финансовый период. По усмотрению клиента первый финансовый отчетный период компании может длиться до 18 месяцев с даты ее инкорпорации. Например, если компания зарегистрирована 14 октября 2018 г., ее первый отчетный период закончится в последний день любого месяца до 31 марта 2020 г. Все последующие финансовые периоды длятся 12 месяцев. Важен выбор даты окончания отчетного финансового периода, поскольку он влияет на срок подачи годовой налоговой декларации в налоговую службу.

2. Отчетный налоговый период. Налоговый период одинаков для всех гонконгских компаний вне зависимости от даты их регистрации. Декларация по налогу на прибыль за период с 1 апреля по 31 марта подается в налоговую службу Гонконга каждый год.

3. Отчетный период для подачи сведений о наемных служащих. Отчет о наемных служащих подается всеми гонконгскими компаниями и отражает наличие или отсутствие наемных служащих за период с 1 апреля по 31 марта. 

Сроки подачи отчетов

1. Срок подачи первой налоговой декларации. 

Первую налоговую декларацию компания должна подать в течение одного месяца с момента выпуска налоговой службой формы для заполнения (Profits Tax Return), если нет разрешения для пролонгации срока ее подачи. Компания может получить данную форму от налоговой службы в течение 18 месяцев после даты регистрации.

2. Срок подачи налоговой декларации в последующие периоды.

Форму декларации для заполнения по налогу на прибыль компания получает из налоговой службы в начале апреля, т.е. в начале месяца после окончания соответствующего налогового периода. Заполненная декларация должна быть подана вместе с финансовой отчетностью, заверенной аудитором, в сроки, указанные ниже. Декларация по налогу на прибыль заполняется на основе данных финансовой отчетности, и, если налоговый и финансовый год у компании не совпадают, показатели не корректируются. Например, компания, отчетный период которой заканчивается в январе, в налоговой декларации за 19/20 гг. (за период с 1 апреля 2019 г. по 31 марта 2020 г.) указывает прибыль, получившуюся по итогам финансовой отчетности за период с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г.

Иногда налоговая декларация не выпускается. Однако это не освобождает компанию от подготовки и подачи аудированной финансовой отчетности. 

3. Отсрочка по подаче налоговой декларации и финансовой отчетности.

В зависимости от даты окончания отчетного финансового периода компании предоставляется отсрочка по подаче налоговой декларации и финансовой отчетности, заверенной аудитором. Ежегодно в марте налоговая служба публикует программу отсрочек на следующий год. Для 2022/2023 налогового года (с 1 апреля 2022 г. по 31 марта 2023 г.) был установлен следующий график отсрочек:

Пример 1. Компания готовит финансовую отчетность за период с 1 мая 2021 г. по 30 апреля 2022 г. Дата окончания финансового года — 30 апреля 2022 г. В этом случае у компании есть почти целый год для того, чтобы подготовить аудированную отчетность. Компания должна подать ее вместе с налоговой декларацией за 2022–2023 гг. в течение 30 дней с момента выпуска декларации налоговым департаментом Гонконга (код N).   

Пример 2. Компания готовит финансовую отчетность за период с 1 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г. Дата окончания финансового года — 28 февраля 2023 г. Отсрочка предоставляется до 15 ноября 2023 г. (код М).

4. Срок подачи отчета о наемных служащих. Отчет о наемных служащих должен быть подан в течение 1 месяца с даты выпуска налоговой службой формы для заполнения.

Отчетность нулевой компании

Гонконгская компания, не ведущая деятельность с момента своей регистрации (dormant или «нулевая» компания), может подавать только нулевую налоговую декларацию. При этом готовить финансовую отчетность такой компании, заверенную аудитором, необязательно до тех пор, пока она не начнет заниматься каким-либо видом деятельности. В этом случае компания должна будет подготовить и подать аудированную отчетность с момента инкорпорации по текущую отчетную дату. Мы рекомендуем нашим клиентам ежегодно готовить и подавать аудированную отчетность нулевой компании.
Стоимость подготовки отчетности нулевой компании — $1 150 за год, в зависимости от количества и характера операций (без проведения аудита).

Консолидированная отчетность

Согласно Закону о компаниях все гонконгские компании, имеющие дочерние предприятия, обязаны готовить и подавать консолидированную отчетность. Дочерними считаются компании с долей владения в них — более 50%. Есть дочерние компании, доля владения в которых составляет 50% или менее.

Если какая-либо материнская компания готовит консолидированную отчетность, то в порядке исключения ее дочерней компании готовить такую отчетность не нужно.

Консультирование клиентов по сложным вопросам, связанным с подготовкой отчетности и налоговым администрированием

Почасовая стоимость услуг специалистов: 

• руководитель группы подготовки финансовой отчетности — $200/час, 
• ведущий специалист группы — $180/час,
• специалист группы — $160/час.

Ответственность за несоблюдение сроков подачи отчетов

1. Ответственность за несоблюдение сроков подачи финансовой отчетности  

В случае неподачи налоговой декларации в установленный срок на компанию налагается штраф в сумме до HK$ 10 000 (около US$1 300). Представитель компании также может быть вызван в суд в случае существенной задержки подачи и неоплаты штрафа, назначенного налоговой службой.

2. Ответственность за несоблюдение сроков подачи налоговой декларации

В случае неподачи отчета о наемных служащих в установленный срок на компанию налагается штраф в сумме HK$2 400 (около US$315). Повторное нарушение может привести к увеличению штрафа в два раза.

Услуга по подтверждению офшорного или безналогового статуса компании в Гонконге

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, т.е. налогом на прибыль облагается только прибыль, полученная на территории Гонконга. Компания имеет право задекларировать всю свою прибыль или ее часть как офшорную и не платить налог на прибыль в Гонконге. После получения декларации по налогу на прибыль налоговая служба Гонконга может сделать проверку офшорного статуса прибыли (если он заявлен) и выборочно запросить у компании какую-либо дополнительную информацию и документы, подтверждающие зарубежное происхождение прибыли компании.

Срок предоставления информации и документов указывается налоговой службой в запросе; при необходимости есть возможность запросить отсрочку.

Игнорирование запроса на подтверждение офшорного статуса прибыли, а также несвоевременное или некорректное предоставление данных может привести к тому, что налоговой инспекцией будет начислен налог на всю прибыль компании по действующей налоговой ставке в размере 16,5%, плюс пени и штрафы.

Подготовка управленческой отчетности

Управленческий учет (management accounting) необходим для получения руководством компании актуальной бухгалтерской информации, для принятия управленческих решений, выплаты промежуточных дивидендов, для банков, для осуществления корпоративных действий, а также для эффективного планирования и контроля деятельности компании. Форма и содержание управленческой отчетности могут быть различными и зависят от потребностей менеджмента.

Управленческие отчеты (management accounts), в отличие от финансовой отчетности, обычно предназначены для внутреннего пользования менеджментом компании, хотя в отдельных случаях могут потребоваться для демонстрации финансовых показателей компании контролирующим органам (например, при обосновании прибыли КИК/CFC, наряду с ее финансовой отчетностью).

Стоимость услуг за подготовку управленческой отчетности составляет от $600 в год, в зависимости от количества и характера операций.