На вебинаре наши эксперты рассмотрели следующие вопросы:

1. Особенности ведения учета, критерии для обязательного аудита.
2. Сроки подготовки и подачи отчетности в Великобритании.
3. Возможные штрафные санкции при нарушении сроков в Великобритании.

Презентацию вебинара можно скачать здесь

Ниже Вы можете ознакомиться со стенограммой нашего вебинара:

Виктория:

Добрый день, уважаемые участники вебинара! Сегодня мы с вами говорим о финансовой отчетности Великобритании. Тема актуальная, потому что Великобритания сейчас приковывает к себе внимание в связи с выходом из ЕС и остается одной из самых востребованных юрисдикций в налоговом планировании.

Мы поговорим преимущественно о двух организационно-правовых формах — LLP и LTD. Говорить об этом мы будем с руководителем практики МСФО Еленой Туяковой. Меня зовут Виктория Архарова, я юрист компании, буду модерировать сегодняшнее мероприятие.

Елена:

Здравствуйте! Коллеги, приветствую вас на нашем вебинаре, рада нашей встрече. Ждем от вас вопросы по нашей теме.

Начнем мы с регулирования, учет в Великобритании регулируется Законом о компаниях 2006 года, в нем говорится о том, что все компании, зарегистрированные в Соединенном Королевстве, обязаны вести бухгалтерский учет, должны иметь все первичные документы и хранить их не менее 6 лет. Национальный учет в Великобритании регулируется их стандартами — это 100, 101, 102, 103, 104 и 105, эти стандарты применяются в зависимости от размеров компаний.

Виктория:

Цифры для зрителей мало что значат, поясни их, пожалуйста, это МСФО или местные правила отчетности?

Елена:

Это не МСФО, это именно национальные стандарты, в Великобритании применяются стандарты FRS, в свое время они были изменены в сторону МСФО (когда Великобритания входила в состав ЕС), но тем не менее это именно национальные стандарты Великобритании. Основными стандартами являются 102 и 105, повторюсь, что они применяются в зависимости от размера компании.

Если говорить о стандартном комплекте форм отчетности, то, как и в любой стране, он включает отчет о совокупном доходе, отчет о финансовом положении, раскрытия дополнительные. Ставка налога на прибыль компании по LTD 19%, если мы говорим о LLP, то это налогово прозрачная структура, прибыль определяется на уровне партнеров, поэтому оценка прибыли идет немного по-другому.

Виктория:

И при определенном структурировании можно достичь нулевой налоговой нагрузки, что обычно и происходит на практике. На этом этапе я хочу еще объяснить, почему мы ограничились двумя организационно-правовыми формами: многие клиенты используют форму LP, которая отличается по структуре от LLP.

Такие компании тоже должны в соответствии с местным законодательством готовить финансовую отчетность, однако они не имеют обязательства подавать ее, раскрывать, поэтому на практике складывается так, что большее количество клиентов не готовит финансовую отчетность, по крайней мере так было, пока в силу не вступили правила КИК в России, и именно для цели подачи отчетности в российскую налоговую клиенты стали готовить отчетность и для элпишек тоже, однако практика пока не такая обширная по этому моменту, поскольку LP в принципе испытывает трудности, в частности, с открытием банковских счетов, с восприятием со стороны контрагентов.

Так скажем, эта форма немножко уходит в прошлое, поэтому мы сконцентрируемся сегодня на самых актуальных и наиболее востребованных формах ведения бизнеса: на LLP и LTD.

Елена:

Теперь перейдем к основным видам отчетов в Великобритании: это Annual Return, Financial Statements и Tax Return.

Annual Return — это подтверждающее заявление, которое подается раз в год, в нем указывается различная информация о компании.

Financial Statements, или Annual Accounts, — это финансовая отчетность, которая должна содержать все операции финансово-хозяйственной деятельности компании. К финансовой отчетности должна готовиться любая компания, независимо от вида деятельности, коммерческая это структура или нет.

Что касается налогового периода, то для LTD как правило он совпадает с финансовым годом, для LLP он будет отличаться, начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года, декларации подаются в налоговый департамент Великобритании.

Виктория:

Мы сейчас на конкретном примере рассмотрим сроки отчетного периода, сроки подготовки и подачи отчетности, чтобы цифры улеглись на практике.

Елена:

Да, сейчас более подробно по этим видам отчетности.

Виктория:

Поскольку Confirmation Statement относится больше к корпоративной отчетности, нежели к финансовой и налоговой, я расскажу про этот вид отчетности.

В 2016 году классический формат Annual Return был заменен на Confirmation Statement, по сути смысл не изменился, просто Annual Return детально содержал информацию о партнерах компании либо о директоре-акционере, о регистрационном адресе и размере акционерного капитала, вся эта информация дублировалась из года в год в Annual Return.

Confirmation Statement по сути упростил задачу всем владельцам иностранных компаний Великобритании, этот отчет носит лишь подтверждающую функцию, что та информация, которая уже подана в реестр, актуальна на сегодняшний день, на дату подачи этого отчета.

Отчет подается как минимум раз в год. Если произошли изменения в структуре, например, LTD, изменения в составе директоров, акционеров либо бенефициаров, в течение 14 дней необходимо сообщить об этих изменениях и подать новый КС, который зафиксирует факт изменений. Минимум раз в год КС подавать нужно, если чаще — это уже в добровольном порядке.

Если не подавать раз в год — будут штрафы или вычеркнут компанию из реестра. Это в качестве обзорной информации, в основном мы сконцентрируемся на финансовой отчетности. Передаю слово Елене.

Елена:

Финансовая отчетность должна содержать всю информацию о финансово-хозяйственной деятельности, финансовый отчет за год — период, который заканчивается числом и месяцем регистрации компании — должен быть подан не позднее 9 месяцев с момента окончания отчетного периода, этот отчет подается в регистрационную палату Великобритании Companies House.

Виктория:

Сразу вопрос: видна ли эта отчетность для всех третьих лиц, можно ли ее выгрузить, насколько то, что загружается в Companies House полно отражает ту отчетность, которую готовит компания, или там какая-то упрощенная форма отчетности?

Елена:

В Companies House видна вся отчетность, но есть деление компаний на микро, малые предприятия, средние и большие.

В Великобритании принято так, что для малых и микрокомпаний приемлема урезанная форма отчетности, поэтому совсем подробную информацию о компании, скорее всего, вы там не увидите, но основные показатели там присутствуют, чем больше компания, тем больше информации туда будет загружено и тем больше информации вы можете почерпнуть о компании.

Что касается налоговой декларации, то срок ее подачи для компаний типа LTD, как мы уже говорили, совпадает с финансовым годом и истекает через 12 месяцев после момента окончания отчетного периода.

Что касается срока подачи по LLP, то он истекает для всех LLP 31 января каждого года. То есть налоговый период отличается от налогового периода LTD и от финансового года.

Мы взяли определенные примеры, чтобы показать, как это будет видно по отчетности. Допустим, компания была зарегистрирована 4 ноября 2018 года, первый отчетный период через 12 месяцев, дата окончания первого финансового года у них будет 30 ноября 2019 года. Дата, когда они должны будут подать Confirmation Statement, это будет 18 ноября 2019 года. Дата окончания налогового периода тоже совпадает здесь, так как это LTD, это будет 30 ноября 2019 года. Но срок подачи финансовой отчетности по LTD будет 31 августа 2020 года, это 9 месяцев, как мы уже говорили, а срок подачи налоговой декларации 12 месяцев, он будет совпадать с датой следующего финансового года, 30 ноября 2020 года.

Виктория:

Я бы добавила актуальную информацию для резидентов России, кто отчитывается по КИК: если компания зарегистрирована в ноябре 2018 года, то первое уведомление о КИК мы будем подавать до 20 марта 2021 года, поскольку удлиненный период не совпадает с календарным годом, ноябрь 2019 года, еще весь 2020 год дается акционерам на распределение прибыли и только до 20 марта 2021 года необходимо подать уведомление о КИК. В этом одновременно и преимущество, и проблематика компаний с финансовым периодом, не равным календарному году. Некоторые этим пользуются, это им очень комфортно.

Елена:

В части LLP, если мы рассматриваем тот же пример, компания зарегистрирована 4 ноября 2018 года, также первый отчетный период — это 12 месяцев, он будет соответствовать финансовому году, это 30 ноября 2019 года.

То же самое по Confirmation Statement, но здесь будет отличие по налоговой декларации, дата окончания налогового периода будет 5 апреля 2019 года, а срок подачи налоговой декларации до 31 января 2020 года. Это основное отличие.

Продолжим теперь об аудите, какие компании подпадают под обязательный аудит и от чего это зависит? Зависит это от размера компании, все это регулируется Законом о компаниях от 2006 года, в нем сказано, что если оборот компании не превысил 10,2 млн фунтов и суммарная отчетность по активам не превышает 5 млн, в штате менее 50 сотрудников. [MA1]

Для обязательного аудита необходимо, чтобы были превышены 2 из этих 3-х критериев. В этом случае компания подпадает под обязательный аудит.

В Великобритании есть деление компаний на микро, малые, средние и большие, и если компания два года подряд превышает эти показатели, то эта компания перестает считаться малым предприятием, будет считаться средним, в связи с чем она будет подпадать под обязательный аудит.

Виктория:

Давай еще раз проговорим для понимания: для того, чтобы компания считалась малой, она не должна превышать вот эти три критерия по обороту, прибыли и сотрудникам, если два из трех критериев превышены, она уже не подпадает под определение малой и подлежит обязательному аудиту?

Елена:

Да. У нас есть ранжирование, если мы один раз нарушили два эти критерия, то мы в любом случае должны будем пройти обязательный аудит.

Если мы два года подряд нарушаем эти критерии, то мы уже перестаем считаться малым предприятием, что важно для подачи отчетности, потому что когда мы подаем электронную отчетность, там есть выбор для предприятия: микро, малое, среднее или большое, в зависимости от этого мы будем заполнять большее количество показателей по компании и больше информации будет представлено на сайте Companies House.

Виктория:

То есть малые компании подают упрощенный отчет, при этом они могут делать параллельно аудит, если они превысили.

Елена:

Да. И если в течение какого-то периода обороты у компании упали, сумма активов не превышает, то компания становится малой и не нужно проходить аудит, компания возвращается к своему статусу малого предприятия.

Виктория:

Правильно я понимаю, что статус компании компания сама себе присваивает, это не какая-то официальная процедура?

Елена:

Конечно, никакой официальной процедуры нет, компания должна вести учет, понимать, какая у нее стоимость активов, какие у нее были обороты за год, потом указывать это в декларации. Конечно, налоговая может проверить это, посмотреть и даже попросить какие-то документы. Всю оценку производит бухгалтер компании, который и заполняет все формы.

Виктория:

То есть для наших клиентов лицами, кто такую оценку проводит, являемся мы?

Елена:

Верно. Теперь поговорим о последствиях несоблюдения этих обязательств, о санкциях за нарушение сроков подачи различных отчетов.

Если мы говорим о финансовой отчетности, для всех видов компаний, будь то LTD или LLP, предусмотрены следующие санкции: начиная с первого дня просрочки до конца первого месяца предусмотрен штраф за просрочку финансовой отчетности 150 фунтов, если срок задержки подачи больше месяца, но не превышает 3-х месяцев, то штраф будет 375 фунтов, сумма штрафа увеличивается больше, чем в 2 раза.

Если срок превышен больше, чем на 3 месяца, но не превышает 6, то штраф уже 750, и самый большой штраф, более 6 месяцев, это 1500 фунтов, если мы задержали отчетность. Что бывает, если суммы штрафов повторяются из периода в период, если просрочка повторяется из года в год?

Великобритания толкует это как намеренную задержку отчетности, поэтому в этом случае предусмотрено удвоение штрафов, возможен вызов директора, возможно наложение штрафов до 5000 фунтов.

Виктория:

У меня на этот счет есть интересная практика: компания просрочила более 6 месяцев, пришло уведомление о необходимости уплаты штрафа, клиент пропал, не реагировал, следующее письмо было из налоговой с угрозой совершить обыск в офисе, у компании не было уникального офиса, это был обычный адрес массовой регистрации нашей секретарской компании, конечно, мы вынуждены были реагировать, чтобы не изъяли наше имущество, поэтому мы написали письмо в налоговую с просьбой отсрочить все процессуальные действия, они нам дали время, в течение которого нам удалось связаться с клиентом и донести до него всю серьезность ситуации, он успешно закрыл эту задолженность, и мы закрыли вопросы по обыску.

Это пример того, что Англия довольно выборочно действует, она может ограничиться штрафом, а может пойти дальше, а если штраф не уплатят, компания может быть вычеркнута из реестра в принудительном порядке, как не соответствующая законодательству.

Видимо, это все определяется неким человеческим фактором, потому что история с обыском была единичным случаем, хотя просрочки по компаниям тоже имелись. Это такая черта налоговых органов Великобритании — они действуют не системно, они подстраиваются под каждую ситуацию отдельно.

Кроме того, у нас были удачные случаи, когда мы оспаривали суммы штрафов, даже без наличия весомой уважительной причины, просто писали, что просим прощения, забыли, и налоговая успешно соглашалась, прощала нам долг и просила больше так не делать. Поэтому мы всегда рекомендуем вести диалог с британской налоговой, она одна из самых сговорчивых в нашей практике.

Елена:

Мне кажется, с любой налоговой надо вести диалог, человеческий фактор присутствует не только в Великобритании, но тем не менее Великобритания не исключение в этой ситуации.

Что касается штрафов по поводу задержки подачи налоговой декларации, начнем с LTD. В LTD с первого дня просрочки начисляется фиксированный штраф, 100 фунтов, через 3 месяца дополнительно еще один штраф, еще 100, то есть итого с третьего месяца будет уже 200 фунтов, с 6 по 12 добавляется еще 10% от начисленного налога (у нас есть 200 плюс еще 10 от суммы налога), и если у нас просрочка более года, добавляется еще 10% от суммы начисленного налога к тем первым трем штрафам.

Здесь применяется та логика, что если компания три года подряд получала штрафы и нарушала подачу не один месяц и не два, то первые два штрафа могут быть увеличены со 100 фунтов до 500, поэтому всегда важно вести диалог с налоговой, как мы говорили уже с Викторией.

На самом деле бывают такие ситуации, когда можно задержать на день-два, могут быть сложности с подготовкой финансовой отчетности (неполучение вовремя первичной документации для отчетности, например), но диалог нужно вести всегда в любом случае. И если компания не подаст отчетность в течение 6 месяцев с момента срока подачи, налоговая имеет право начислить компании вмененный налог.

Как правило, у компании есть определенный исторический портфель, в один год могли уплачивать 5000, в другой 6000 или 4000, скорее всего, будет выведено среднее и будет начислен максимальный налог за всю историю компании, если было максимально 6000, то так эти 6000 и начислят. Мы, конечно, рекомендуем не доводить до такого, потому что оспорить эту сумму уже будет невозможно, даже если у компании за этот год налог должен был быть меньше.

Виктория:

Да, это по сути уже штрафная санкция, а не налог для уплаты.

Елена:

Теперь поговорим по поводу LLP. Размер штрафа зависит от срока задержки, он начисляется с 1-го дня, его размер составляет 100 фунтов. Это фиксированный штраф. С 3-го месяца идет начисление дополнительного процента за каждый день просрочки. На сайте есть специальный калькулятор, который рассчитывает сумму ваших процентов за просрочку.

По поводу партнерства скажу отдельно, декларация должна подаваться не только по партнерству, но и по партнерам, и за неподачу или просрочку декларации по партнерам тоже есть определенные штрафы, они также начинаются с первого дня просрочки, до 3-х месяцев это также фиксированный штраф 100 фунтов, с 3-го месяца это дополнительно 10 фунтов за каждый день просрочки (с 3-го месяца по 6-й, в среднем 90 дней, получается 900 фунтов, добавляем 100 — фиксированный штраф с 1-го месяца по 3-й, это уже 1000 фунтов), а если мы опоздали больше 6-ти месяцев, то еще добавляется 300, итого сумма штрафа будет 1300 фунтов. И если более года просрочки, то общая сумма штрафов 1600 фунтов.

Виктория:

Налоговая вряд ли остановится, если бездействие будет продолжаться, то компанию, скорее всего, вычеркнут из реестра либо будут обыски и т.д. Насколько я знаю, компаниям LTD налоговый номер присваивается автоматически при регистрации, по партнерам заявительный порядок, по результатам первого отчетного периода у партнеров уже должны быть налоговые номера, есть порядка полутора лет для их получения, но важно не пропустить этот момент.

Есть комментарий Алексея Побойнева, что есть успешная практика получения возмещения вмененного налога. Алексей, это потрясающе! Мы вас поздравляем с этой победой. Это еще раз говорит о том, что с налоговой нужно вести диалог, особенно когда речь идет об основной стране английского права, подход всегда индивидуален, практика может быть совершенно различной.

Нельзя не сказать пару слов про ситуацию в мире.

Елена:

Какое влияние ковид оказал на отчетность Великобритании: был продлен срок подачи отчетности, если окончание срока подачи отчетности попадает в период с 27 июня 2020 года по 5 апреля 2021 года, то для компаний продлен срок подачи на 3 месяца, он будет уже не 9 месяцев, а 12 для финансовой отчетности.

Виктория:

Елена, как ты думаешь, будут ли послабления или усиления требований к резидентам Великобритании? Какие возможны изменения?

Елена:

Мне кажется, сейчас мы находимся в некоем переходном периоде до января 2021 года. Изначально, когда Великобритания присоединилась к ЕС, были тенденции на закручивание гаек со стороны ЕС, потому что он препятствует утечке капиталов в офшорные зоны, одной из которых была Великобритания, и при входе в ЕС Великобритания должна была подстроиться под это.

Сейчас эта зона остается очень привлекательной для инвестиций, конечно, брексит не очень хорошо повлияет на экономику страны, но тем не менее Великобритания будет стремиться привлекать к себе инвестиции и капиталы и развивать это дальше, чтобы быть конкурентоспособной ЕС.

Виктория:

Мы ожидаем изменения в таможенном законодательстве, размер пошлин, порядок перемещения товаров через границы, изменение НДС.

Елена:

Уже много изменений с января 2021 года выложено в сети, время еще есть, эти правила еще не раз могу измениться. Поэтому важно держать руку на пульсе.

Вопрос от Александра: какой софт вы бы порекомендовали для подачи налоговой отчетности, если сайт налоговой Великобритании не подходит?

Елена:

На самом деле много разных софтов, навскидку не вспомню сейчас, но после вебинара мы можем вам отправить названия тех, которые мы используем.

Виктория:

Коллеги, спасибо всем за участие! Будем рады видеть вас на наших консультациях, мы отследим за вас все сроки, поэтому обращайтесь к нам за регистрацией компании и сопровождением отчетности.

Елена:

Всем спасибо! Будем рады сотрудничеству с вами.