Честно
Консервативно
Конфиденциально

Москва: +7 (495) 787-71-17

Санкт-Петербург: +7 (812) 416-55-56

Киев: +38 (044) 498-28-79

Никосия: +357 (22) 00-04-70

Москва: ул. Малая Полянка, д. 12А

(рядом с метро "Полянка")

Структурируем ваш бизнес в международном масштабе!

Отправьте заявку

Отправьте вопрос, чем мы можем быть Вам полезны, и получите персонализированное предложение прямо сейчас!

Особенности финансовой отчётности на Кипре

Регистрация компаний на Кипре

Стоимость услуг в юрисдикции Кипр

Услуги по подбору и организации работы офиса с инфраструктурой на Кипре

Предложение по получению рабочей визы на Кипре


В соответствии с законодательством Республики Кипр (далее по тексту «Кипр»), все компании, зарегистрированные в этой юрисдикции, обязаны ежегодно готовить и подавать следующие отчёты:

Финансовую отчётность, заверенную местным аккредитованным аудитором (Financial Statements, Auditor's Report) в регистрационную палату (Registrar of Companies) и в налоговую службу Кипра (Inland Revenue Department);
Налоговую декларацию (Annual Tax Return) в налоговую службу Кипра (Inland Revenue Department).

Общая информация

Финансовая отчётность должна быть подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (IFRS).

Бухгалтерские записи должны обновляться не позднее, чем в течение 4-х месяцев от даты совершения операции. Инвойсы должны быть выставлены в течение 30-ти дней от даты совершения операции.

Внимание! Некоторые виды деятельности, такие как банковская, брокерская, инвестиционная, подлежат лицензированию. Несоблюдение требований законодательства в отношении лицензирования деятельности ведет к уголовному преследованию директоров компании.

Отчётные периоды

Отчётным периодом для кипрской компании считается календарный год с 1 января по 31 декабря. Первый отчётный период зависит от даты регистрации компании:

• Для компаний, зарегистрированных до 30 июня (включительно), первый отчётный период длится менее 12 месяцев (до 31 декабря текущего года);
• Для компаний, зарегистрированных после 30 июня, первый отчётный период может длиться от 12 до 18 месяцев (до 31 декабря следующего года).

Сроки подачи отчётов

В срок до 31 декабря следующего года (включительно) кипрская компания должна подать в регистрационную палату финансовую отчётность за отчётный период вместе с заключением независимого аудитора.

В срок до 31 декабря следующего года кипрская компания должна подать в налоговую службу Кипра налоговую декларацию вместе с финансовой отчётностью, включая заключение независимого аудитора.

Пример. Дата регистрации компании 03 мая 2011 г. Отчётный финансовый период с 03.05.2011 по 31.12.2011, срок подачи отчётности и налоговой декларации до 31.12.2012.

Дата регистрации компании 27 сентября 2011 г. Отчётный финансовый период с 27.09.2011 по 31.12.2012, срок подачи отчётности и налоговой декларации до 31.12.2013.

Отчётность нулевой компании

Кипрская компания, не ведущая деятельности (Dormant), обязана подавать финансовую отчётность и налоговую декларацию аналогично активным компаниям. В данном случае финансовая отчётность компании и налоговая декларация будут нулевыми.

Внимание! Наличие инвестиций и торговых марок на балансе компании являются деятельностью компании. В этом случае она не может подать нулевую отчётность.

Консолидированная финансовая отчётность

Все кипрские компании, имеющие дочерние компании, должны готовить консолидированную финансовую отчётность. Дочерними считаются компании с долей владения в них более 50%.

Бывают случаи, когда дочерней компанией считается компания с долей владения в ней 50% или менее. Компания считается контролирующей дочернюю компанию в случае, если она:

• Способна управлять финансовой и операционной политикой дочерней компании;
• Имеет возможность смещать или назначать большинство членов совета директоров дочерней компании;
• Имеет большинство голосов на заседаниях совета директоров дочерней компании.

В порядке исключения компании не нужно готовить консолидированную финансовую отчётность, если:

Какая-либо её материнская компания готовит консолидированную финансовую отчётность в соответствии с МСФО; или
• Группа, частью которой является кипрская компания, может быть квалифицирована как малая группа.

Группа считается малой, если:

• Входящие в неё компании не являются публичными;
• Результаты группы в рассматриваемом году удовлетворяют минимум двум из трёх нижеуказанных критериев:

- общая сумма активов на отчётную дату не превышает € 17,5 млн;
- годовой оборот не превышает € 35 млн;
- общее число сотрудников за отчётный период не превышает 250 человек.

На практике многие компании не готовят консолидированную отчётность. В этом случае аудиторское заключение выпускается с оговоркой следующего содержания:

Как изложено в примечании xxx к финансовой отчётности, компания не готовила консолидированную финансовую отчётность согласно требованиям Закона о компаниях Республики Кипр, Главе 113 и Международного стандарта финансовой отчётности №27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчётность».

По нашему мнению представление консолидированной финансовой отчётности необходимо для правильного понимания финансового состояния и денежных потоков компании и группы.

По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую отчётность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, финансовая отчётность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение компании по состоянию на отчётную дату, результаты финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за отчётный год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности и требованиями Закона о компаниях Республики Кипр, Главе 113.

Финансовая отчётность принимается в регистрационную палату и в налоговую службу Кипра с такой оговоркой.

В случае если финансовая отчётность готовится для предоставления в банк, для потенциальных инвесторов или других заинтересованных лиц, финансовая отчётность с такой оговоркой может быть не принята.

Аудит финансовой отчётности

Следующие компании обязаны ежегодно проводить аудит финансовой отчётности:

• Публичные компании;
• Все компании, которые обязаны готовить консолидированную отчётность;
• Все компании, которые не подпадают под критерии малой компании.

Малой считается компания, у которой показатели удовлетворяют минимум двум из трёх критериев:

• Общая сумма активов не превышает € 3,4 млн;
• Годовой оборот не превышает € 7 млн;
• Общее число сотрудников за отчётный период не превышает 50 человек.

Однако сотрудники налоговой службы Кипра в соответствии с положениями закона о корпоративном налоге имеют право отказаться принять налоговые декларации, которые не проверены и не одобрены сертифицированным аудитором. В связи с этим на практике все кипрские компании проводят аудит отчётности.

Ответственность за несоблюдение сроков или неподачу отчётов

В случае если кипрская компания не соблюдает свои обязательства по своевременной подаче финансовой отчётности и налоговых деклараций, такой компании может быть предъявлено обвинение в уголовном преступлении. За несвоевременную подачу налоговой декларации на компанию налагается фиксированный штраф в размере € 100, а также штраф в размере 5% от суммы налогов, заявленных в декларации.

За несвоевременную подачу налоговой декларации или документов по запросу инспектора на компанию налагается фиксированный штраф в размере € 200.

В случае неуплаты налогов в срок на сумму, неуплаченных налогов начисляются пени за весь период просрочки:

Год, за который подаётся налоговая декларация

 Пени, % годовых
До 31/12/2006
 9%
С 01/01/2001 по по 31/12/2009
 8%
С 01/01/2010 по 31/12/2010
 5,35%
С 01/01/2011  5%

В случае выявления нарушения требования кипрского законодательства, согласно которому бухгалтерские записи компании должны обновляться не позднее 4-х месяцев с даты проведения операций, штраф составляет € 100 за каждый квартал с момента возникновения нарушений в бухгалтерском учёте*.

В случае выявления нарушения требования кипрского законодательства, согласно которому инвойсы должны быть выставлены в течение 30-ти дней с даты проведения операции, штраф составляет € 100 за каждый инвойс, не выставленный в течение 30-ти дней*.

* Поправки в законодательство вступили в силу с 01.01.2012.

Административные последствия неподачи отчётности в срок

Для компании становится невозможным получение справки налогового резидента Кипра (Certificate of Tax Residence).
Для компании становится невозможным получение сертификата о надлежащем состоянии (Сertificate of Good Standing).

По инициативе налоговых органов компания может быть принудительно ликвидирована на основании соответствующего судебного решения (ст. 213 Закона о компаниях).

Для компании становится невозможной подача Аnnual Return (ежегодного отчёта), и компании может быть отказано в проведении каких-либо регистрационных действий (например, смена директоров, акционеров, увеличение уставного капитала, внесение изменений в устав и т.д.), вплоть до исключения компании из реестра Регистратором компаний (ст.327 Закона о компаниях) с последующей ликвидацией.

Промежуточная декларация по налогу на прибыль

Каждая компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, обязана подавать промежуточную декларацию по налогу на прибыль исходя из планируемой налогооблагаемой прибыли за текущий год.

Промежуточная декларация за текущий год должна быть подана до 31 июля. В срок до 31 декабря можно подать уточнённую декларацию.Рассчитанный и заявленный в декларации налог, который составляет 10% от планируемой налогооблагаемой прибыли, должен быть уплачен компанией двумя равными авансовыми платежами в следующие сроки:

• Первый платёж до 31 июля 1/2 от налога с суммы планируемой прибыли;
• Второй платёж до 31 декабря 1/2 от налога с суммы планируемой прибыли.

Если после подготовки и заверения аудитором финансовой отчётности за текущий год общая сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше фактического налога к уплате, то налоговая служба возвращает разницу.

Если сумма авансовых платежей составит менее 75% от фактического налога на прибыль после подготовки и заверения аудитором финансовой отчётности, компания должна будет уплатить штраф в размере 10% от разницы между заявленной и фактической суммой налога.

Если промежуточная декларация не будет подана, то налоговая служба будет считать, что у компании нет налогооблагаемой прибыли в текущем году. Соответственно, в случае если согласно финансовой отчётности у компании будет прибыль, компания должна будет уплатить штраф в размере 10% от фактической суммы налога.

Если промежуточная налоговая декларация будет подана, но по каким-либо причинам уплата авансовых платежей будет просрочена, на неоплаченную в срок сумму авансового платежа будут начислены пени в размере 5% годовых.

PDF-версия для печати 


Есть вопросы? Свяжитесь с нами:

тел: +7 (495) 787-71-17
e-mail: moscow@amondsmith.ru

Режим работы:
пн. - пт.: с 9 - 00 до 21 - 00 (без обеда)
сб. - вс. - нерабочие дни

Политика в отношении обработки и защиты персональных данных пользователей

Web Design by Yuri Shoroxof
rss facebook linked in youtube twitter

Для заказа, пожалуйста, позвоните по телефону +7 (985) 781-41-63 (контактное лицо – Екатерина Долганова) или заполните форму заказа ниже самостоятельно.

Форма заказа

Все поля являются обязательными для заполнения.