30 июня 2021 года состоялся наш очередной бесплатный вебинар на тему: «Специфика финансовой отчетности компаний в Гонконге и Сингапуре: две стороны одной азиатской модели»

В ходе вебинара наши эксперты рассмотрели следующие вопросы:

• Виды отчетных форм.
• Правила и сроки подачи отчетности.
• Возможные штрафные санкции при нарушении сроков подачи отчетности.
• Сходства и различия, преимущества и недостатки отчетности в Сингапуре и Гонконге.

Софья:

Добрый день! Мы сегодня проведем для вас вебинар «Специфика финансовой отчетности компаний в Гонконге и Сингапуре: две стороны одной азиатской модели». Нашим основным докладчиком будет Елена Туякова, руководитель группы подготовки финансовой отчетности.

Елена:

 Коллеги, добрый день! Рада всех приветствовать. Мне сегодня будет помогать старший юрист нашей компании Софья Гурова, руководитель международной практики налогового планирования. Как сказала Софья, сегодня мы будем сравнивать финансовую отчетность в Гонконге и Сингапуре.

Давайте начнем с общих особенностей ведения учета, чем регулируются. Как мы знаем, гонконгские компании должны вести свой учет в соответствии с законом о компаниях. Неважно, ведет компания свой бизнес на территории Гонконга или за его пределами, в любом случае компания должна вести этот учет.

Все операции должны быть документально подтверждены, то есть на каждую операцию должен быть либо инвойс, либо договор, и эти документы должны храниться определенный период времени. Срок хранения таких документов в Гонконге 7 лет.

Это нужно, потому что если компания ведет бизнес за пределами Гонконга и у нее есть офшорный статус, налоговая каждые три года может запрашивать подтверждение этого офшорного статуса, в том числе за несколько последних лет. Поэтому очень важно иметь этот пакет документов и его хранить в течение 7 лет.

Что касается регулирования учета, то, с одной стороны, это Закон о компаниях, с другой — это международные стандарты, адаптированные для Гонконга, то есть все равно будет национальная специфика. Ставка налога на прибыль в Гонконге 16,5%.

В Сингапуре свои особенности ведения учета, там регулируется тоже Законом о компаниях, в целом все очень похоже. Сингапур — очень строгая юрисдикция, тщательно организован весь учет, дальше обсудим это.

Все операции должны быть подтверждены первичными документами, срок хранения которых 5 лет (этот срок считается с окончания отчетного периода, как и в Гонконге, то есть не с начала года, а с окончания), также бухгалтерский учет регулируется международными стандартами, адаптированными для Сингапура. Ставка налога на прибыль 17%.

Виды отчетов в обеих этих юрисдикциях можно поделить на 3 группы: annual return — это неспецифичная для РФ форма, аналога которой у нас нет, в ней указываются данные о компании; финансовая отчетность; налоговая отчетность. Сейчас мы подробнее поговорим о каждом виде, какая есть специфика, как готовить эту отчетность.

Начнем с Сингапура: там все отталкивается от окончания финансового года, основой для подачи annual return является финансовая отчетность, первый отчетный период в сингапурской компании может составлять до 18 месяцев и даже более, но в этом случае это может носить разрешительный характер.

Об этом нужно обязательно сообщить в сингапурское управление, и если вам разрешат, то можно сделать этот период чуть больше, только нужно будет определиться с датой окончания периода. Как правило, это либо 31 марта, либо 30 апреля, либо 30 сентября, либо 31 декабря. Это, в нашем понимании, по сути окончание квартала, и в зависимости от окончания этого периода уже идет срок подготовки годового отчета.

По годовому отчету, Софья, скажите нам несколько слов.

Софья:

Годовой отчет — annual return — подается в течение 7 месяцев после окончания финансового периода. Как мы уже говорили, аналогов в России нет, в годовом отчете мы указываем всю необходимую информацию о самой компании: ее регистрационный адрес, номер, заполняем форму с регистрационно-правовой структурой, даем личные данные директора компании, описываем виды деятельности компании.

Как известно, в Сингапуре предусмотрено два возможных вида деятельности, который мы обязаны указать в annual return. Помимо этого, мы вносим информацию об основном капитале компании с указанием класса выпущенных акций, их количества и имена акционеров, участников владения данных акций. В годовом отчете мы обязательно прикладываем финансовую отчетность и информацию о проведенном ежегодном собрании акционеров.

Елена:

Хочу акцентировать внимание на том, что ежегодное собрание акционеров должно быть проведено через полгода после окончания финансового периода, и на этом собрании должно происходить утверждение отчетности. То есть, по сути, у нас есть полгода на подготовку отчетности и потом еще месяц на подачу самого годового отчета.

Софья:

Елена, а что происходит, если мы не укладываемся в этот период? Один месяц.

Елена:

Сингапур очень строго относится к нарушению сроков, за это предусмотрены штрафы, о них поговорим чуть позже. Сейчас перейдем к налоговой декларации по налогу на прибыль.

Налоговый период в Сингапуре равен году, независимо от вашего решения, когда у вас заканчивается финансовый год. После окончания финансового периода компания должна подать предварительную оценку прибыли на следующий год (она должна быть сделана в течение 3-х месяцев после окончания финансового года).

Соответственно, все компании, ведущие бизнес в Сингапуре, обязаны ежегодно отчитываться о своих доходах путем составления налоговых деклараций, которых существует несколько видов. Основные два вида — это упрощенная форма, так называемая CS, и стандартная, C. В чем разница?

У CS есть еще более упрощенная форма, так называемая СS light. Отличие идет только по годовым доходам. Если у нас совсем маленький бизнес (наш доход годовой составляет 200 000 сингапурских долларов и меньше), то в этом случае компания имеет право заполнить только форму CS light, в которой порядка 6 или 8 строчек. Точно сейчас навскидку не скажу, но очень мало показателей, эта форма очень просто заполняется, здесь на этом все заканчивается.

Соответственно, если у нас компания побольше (мы получили доход более 200 000, но, тем не менее, доход не превысил 5 млн), то мы подаем форму CS просто. Она является упрощенной, там немного побольше данных, но не так много, как в стандартной.

И еще самое главное отличие — для этой компании не нужно будет подкреплять декларацию какими-либо дополнительными документами, то есть подавать вместе с декларацией финансовую отчетность, как у нас принято, например, в России. Мы, когда подаем в налоговые органы декларации, подаем еще финансовую отчетность, здесь ничего этого не нужно.

По стандартной форме пакет более уже емкий, потому что бизнес большой и по нему отчетность более уже объемная. Соответственно, в этом случае необходимо будет прикладывать финансовую отчетность.

Скажу также, что компания в любом случае, даже если не возникает налога на прибыль или компания несет убытки, тем не менее, налоговую декларацию подавать должна. Срок подачи налоговой декларации до 30 ноября.

Чуть ниже мы рассмотрим пример, в котором, допустим, какой-то отчетный период заканчивается как стандартный (по окончанию календарного года 31 декабря) и как нестандартный.

Также хотела бы сказать, что вот мы с вами заполнили декларацию, подали ее до 30 ноября, теперь нам остается оплатить налог. Оплата налога здесь тоже будет очень интересная: заполнив и подав декларацию, мы не можем сразу заплатить налог, на основании декларации налоговые органы выпускают требования, по которым мы уже будем оплачивать этот налог.

Оплата этого налога должна происходить в течение месяца, если, опять же, как я уже говорила, юрисдикция строгая, если оплата не происходит, то будут штрафы. Это что касается Сингапура, теперь посмотрим, что же у нас происходит с отчетами, с отчетностью в Гонконге.

В Гонконге годовой отчет (annual return) тоже существует, но он не привязан к финансовой отчетности и подается в течение 42 дней после окончания, после 12 месяцев со дня даты регистрации компании, и подается потом на ежегодной основе.

Как говорила Софья ранее, эта форма по информативности такая же, но в Гонконге к ней не нужно прикладывать annual general meeting и финансовую отчетность.

Финансовая отчетность, что касается вновь зарегистрированных компаний, в первый отчетный период также может быть до 18 месяцев, но здесь нет привязки, как мы уже видели в Сингапуре, к 31 марта, к 30 июня. Соответственно, компания может выбирать дату окончания первого финансового года в любой месяц и, по сути, в любой день.

Конечно, удобнее выбирать конец месяца, чтобы это не приходилось на середину месяца, но, в принципе, и такое возможно. Если у компании есть дочернее предприятие, то в данном случае финансовый период должен совпадать у главной и дочерней компаний.

Софья:

Елена, скажите, пожалуйста, в том случае, если у нас материнская компания является юрисдикцией, где четкие сроки по подаче финансовой отчетности, финансовый период четко структурирован, что мы делаем в этом случае?

Елена:

Соответственно, у гонконгской компании, если мы говорим, что эта материнская компания, тоже относится к Гонконгу, в принципе, если говорить о холдингах, о структурах, которые готовят консолидированную отчетность, как правило, отчетность дочерних компаний выбирается, как я уже сказала, по срокам подготовки материнской компании.

То есть здесь дочерняя компания в Гонконге будет смотреть, какой срок подачи у ее материнской компании в Гонконге, и должна выбирать именно такой же отчетный период.

Софья:

Елена, у нас вопрос в чате. Елена интересуется, что означает годовой отчет, какие это данные, если не финансовая отчетность? Предлагаю снова повторить, может быть, не все до конца стало понятно.

Елена:

Да, годовой отчет у нас подробно расписан, что включает в себя, то есть в годовом отчете идет информация о компании: о ее адресе, директорах, виде деятельности.

Софья:

Обязательно указывается организационно-правовая форма, регистрационный адрес, регистрационный номер компании, обязательно указываем всю информацию касательно акций, акционеров.

Самое главное отличие, как уже озвучила Елена, между Гонконгом и Сингапуром в том, что к сингапурской годовой отчетности мы обязательно прикладываем информацию о проведении ежегодного собрания акционеров, что мы не прикладываем при подаче годового отчета в Гонконге.

Елена:

Да, это, по сути, та форма, в которой мы обновляем нашу информацию о компании, вся информация, скажем так, организационно-правовая о компании в ней прописывается. Эта форма подается раз в год, в течение года у нас может что-то меняться. Может меняться форма, могут меняться директора, вид деятельности и, соответственно, об этом мы должны сказать либо подтвердить и сообщить всю ту же информацию, которая была до этого, либо сообщить наши изменения.

Софья:

Елена, да, в годовую отчетность входит финансовая отчетность, мы подаем с годовым отчетом обязательно и финансовую отчетность.

Елена:

То есть годовая отчетность — это форма, в которой мы указываем все наши данные по компании. В юрисдикции Сингапур к этому годовому отчету обязательно прикладывается финансовая отчетность, то есть после окончания финансовой отчетности через полгода эта отчетность утверждается на собрании акционеров.

После этого заполняется эта форма, это как справка, к которой прикладывается финансовая отчетность, прикладывается резолюция о проведении собрания акционеров, и это все этим пакетом подается. Это что касается Сингапура.

А в Гонконге эта отчетность подается без финансовой отчетности, соответственно, без каких-либо дополнительных резолюций по собраниям акционеров и т.д., просто информация по компании и все.

Софья:

Елена, у нас еще один вопрос к той теме, которую мы уже озвучили. Александра просит уточнить, может налоговая Гонконга запросить документы за последние 7 лет и проверить основания для применения статуса офшорной компании может ли за последние 3 года?

Елена:

Как правило, налоговая Гонконга достаточно активна, и она проверяет офшорный статус, скажем, на регулярной основе. Допустим, у нас компания зарегистрирована, и первый раз она может запросить где-то примерно через 2–3 года, то есть через 2–3 года компания налоговая может запросить документы, подтверждающие ее офшорный статус.

Они направляют это так же, как запрос нашей налоговой, где они просят представить определенный пакет документов. Конечно, это все в сканах, в своей практике я не сталкивалась, чтобы они просили оригиналы, но, тем не менее, нужно, чтобы все-таки эти оригиналы были, если вдруг они попросят это выслать.

Они могут запросить как за год, за первый год существования компании, за второй, за третий, то есть за любой из этих периодов. Подход примерно такой же, как у нас, то есть, как правило, 3 года компанию не беспокоят, через 3 года компанию могут проверить. Могут — это не значит, что обязательно проверят, но могут, то есть этот запрос может быть получен.

Потом проходит опять определенное время, то есть может пройти год и через год у компании еще на какой-то год подтверждение, может пройти 2, может опять пройти 3, но одновременно я не видела, чтобы запрашивали за 7 лет, но законодательно закреплено, что компания должна сохранять свои документы в течение 7 лет.

Софья:

Еще у нас вопрос касательно офшорного статуса, его подтверждения. Офшорный статус гонконгской компании у нас подтверждается в том случае, если компания в Гонконге не ведет деятельность. А как мы его подтверждаем? Елена, давайте уточним данную информацию.

Елена:

Еще раз поясню. Как правило, регистрационным агентам приходит официальное письмо, запрос из налоговой, где налоговая просит представить выписки банка, соответствующие документы. Это достаточно большой подробный запрос, на который нужно подготовить ответ и отправить это в налоговую.

Этот ответ рассматривается, могут возникнуть какие-то дополнительные уточняющие вопросы и, если все хорошо, то налоговая говорит, что все хорошо, ваш офшорный статус подтвержден.

Софья:

Да, офшорный статус мы подтверждаем для того, чтобы не платить налоги, совершенно верно. Тут еще возник вопрос: как сочетается обязательный ежегодный аудит гонконгских компаний и офшорный статус? Я, честно говоря, не до конца понимаю вопрос. Елена, может быть, у вас есть какие-то мысли?

Елена:

Конечно, запрашивается отчетность, о чем мы уже поговорим попозже. Что касается этих двух юрисдикций, то в Гонконге у нас аудит обязательный. Соответственно, когда налоговая запрашивает документы, в том числе она запрашивает и финансовую отчетность. Это есть и в Сингапуре, и в Гонконге.

Как правило, это только в России мы подаем финансовую отчетность в налоговые органы. В этих двух юрисдикциях налоговая при проверке запрашивает эту отчетность и, соответственно, эта отчетность должна быть аудированной, потому что у нас есть правило, требование, чтобы все гонконгские компании проходили аудит своей финансовой отчетности.

Софья:

Вопрос касательно практики довольно интересный: как долго налоговая Гонконга рассматривает ответ на запрос?

Елена:

Хороший вопрос. На самом деле, всегда по-разному, это зависит от того, насколько у вас крупная компания, насколько подробный запрос. Я могу сказать, что от 2 месяцев и больше. Сейчас, в период пандемии, мы по одной из компаний отправили ответ еще осенью, до сих пор дозапрос не пришел, тем не менее, когда мы уточняли статус, нам говорили, что еще на рассмотрении.

То есть, сейчас это все рассматривается гораздо медленнее. До какого момента сложно сказать, от 2 месяцев, по какой-то компании очень быстро было рассмотрено, через 2 месяца пришел ответ, что все подтверждено, что все хорошо. Как правило, они отвечают, говорят, что все хорошо, вы прошли.

Софья:

Еще у нас есть вопрос касательно, опять же, офшорного статуса: если у компании офшорный статус, она нигде не платит налоги? Я думаю, что данный вопрос не столь прост, как кажется со стороны, потому что это зависит еще от ряда факторов. Если у компании представительство, например, и мне кажется, что на эту тему можно более плотно порассуждать уже в ходе личной беседы.

Также у нас есть вопрос: по итогам каждого года гонконгская компания подает аудируемую отчетность и заявление о предоставлении офшорного статуса? Правильно ли нас поняли наши участники, Елена?

Елена:

По окончании… То есть компания готовит свою отчетность, она проходит аудит. Как раз я сейчас хотела коллегам проговорить по поводу налоговой декларации, по налогу на прибыль в Гонконге, как это происходит. Давайте немного поговорим про это, и я уже поясню.

Как в Гонконге мы делаем: мы подготовили финансовую отчетность, проаудировали ее и, соответственно, финансовый период и налоговый периоды не совпадают в Гонконге. Он всегда начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта.

Что же происходит после окончания налогового периода? После окончания налогового периода, как правило, это апрель месяц, даже иногда 1 апреля, все налоговые Гонконга рассылают декларации, которые, внимание, если это не первая отчетность, должны быть поданы.

Первая декларация подается по налогу на прибыль без отчетности, если это не первая декларация, то декларация подается уже с финансовой отчетностью, которая должна быть проаудирована.

Налоговую декларацию по налогу на прибыль обычно выпускает налоговое управление. Она может быть выпущена как в апреле месяце, так и в течение всего года. На заполнение налоговой декларации дается 1 месяц, но возможно ее продление. Об этом тоже мы поговорим чуть позже.

Что касается офшорного статуса и, как Софья сказала, возможности уплаты налогов, если мы упрощенно будем смотреть, а не так глобально, если у компании нет никаких взаимодействий внутри Гонконга, то у нее не должен возникать налог на прибыль. Именно это она и должна подтверждать в случае запроса от налоговой.

Что касается наших юрисдикций, мы хотели еще раз обратить на это внимание, у той и другой юрисдикции есть территориальный признак налогообложения. Это значит, что если компании не ведут деятельность гонконгская компания с Гонконгом, сингапурская компания с Сингапуром, то эти компании не будут платить налог.

Но концептуальная разница между Гонконгом и Сингапуром в том, что если у компании в Сингапуре открыт банковский счет, то все доходы, полученные на этот счет, будут считаться доходами, полученными на территории Сингапура.

Софья:

Елена, я правильно понимаю, что если у компании в Сингапуре открыт счет в том же Сингапуре, то компания будет считаться резидентной?

Елена:

Да, все правильно, она будет считаться резидентной, она будет платить налог на прибыль. С Гонконгом такого не происходит, здесь именно территориальный признак, который варьируется именно с отношениями со своими контрагентами. Если мы не ведем деятельность с компаниями, которые находятся в Гонконге, у нас нет никаких контрагентов в Гонконге, то компания не платит налог на прибыль и компания имеет офшорный статус.

Софья:

Елена, у нас еще есть ряд вопросов. Антон спрашивает: были случаи, в которых сингапурская налоговая требовала подтверждения уплаты офшорной компанией налогов в другой стране, если вы не платите налоги в Сингапуре, а показать, где их платят? Как лучше ответить на подобный вопрос?

Елена:

Очень интересный вопрос. В нашей практике я не помню, чтобы была такая ситуация, но если, например, налоговая Сингапура запрашивает у вас такую информацию, то вы можете пояснить, на каком основании вы платите или не платите в той или иной юрисдикции налоги.

В вашем случае вы не платите в Сингапуре, как я понимаю. Вы говорите о том, что не ведете деятельность с Сингапуром, у вас компания зарегистрирована в Сингапуре, но расчетный счет открыт в другой юрисдикции, соответственно, в Сингапуре вы не платите налоги. Поэтому, вы здесь отчитываетесь.

Софья:

У Натальи вопрос касательно критериев подтверждения офшорного статуса. Предлагаю еще раз пройтись по критериям подтверждения офшорного статуса, как у нас подтверждается в Гонконге.

Елена:

Так, еще раз по Гонконгу, по офшорному статусу. Офшорный статус имеют компании, которые не ведут доходы и не получают доходы от данной юрисдикции.

Софья:

Имеет ли значение место принятия решения, юрисдикция контрагентов?

Елена:

Юрисдикция контрагентов, как правило, может иметь значение. По сути, если у вас контрагент в Гонконге, доход считается полученным в Гонконге. Мы об этом и говорим, что в этом случае доход будет считаться полученным в Гонконге, именно по месту контрагента. Если у вас контрагентов нет, нет никаких взаимодействий с Гонконгом, то у компании будет офшорный статус.

Софья:

Антон интересуется, насколько перспективным мы считаем поддержание деятельности офшорных компаний в Гонконге и Сингапуре, учитывая, что в самих налоговых этих стран к таким компаниям возникает требование по уплате налогов в других странах. Елена, вам есть что прокомментировать? Тут же зависит от того, где именно возникает требование по уплате налогов?

Елена:

Знаете, на самом деле, я сейчас пытаюсь представить. У нас есть очень много гонконгских компаний, у которых офшорный статус, то есть они не платят налоги в Гонконге и, в принципе, не платят нигде налоги. Эта компания, юрисдикция которой Гонконг, должна отчитываться в Гонконге, но так как с Гонконгом она не ведет никаких взаимодействий, она отчитывается, но налог не платит.

Софья:

Есть ли риск признания гонконгской компании резидентом российской федерации, если компания офшорная, ее директор является налоговым резидентом РФ?

Елена:

Здесь есть ряд моментов, которые нужно учитывать, чтобы такого не случилось. На самом деле, риск может быть, риск исходит из того, что наша налоговая может рассмотреть и признать эту компанию резидентом РФ в том случае, если она понимает, что принятие решений, все документы, вся деятельность, по сути, ведутся в РФ.

Для этого, как правило, естественно, документы у вас должны быть двуязычные, если вы имеете взаимоотношения с Россией, то они обязательно должны быть на русском и английском. Здесь надо достаточно аккуратно подходить к этому моменту, чтобы такого не случилось.

Софья:

У Александра вопрос в отношении офшорного статуса: что произойдет, если гонконгская компания предоставила заем другой гонконгской компании, но деньги были перечислены за пределы Гонконга, заем не был возвращен?

Елена:

Смотрите, опять же, у нас здесь взаимодействие Гонконг — Гонконг. Если смотреть строго, то у нас нарушается, по сути, наш офшорный статус, потому что, если заем был выдан, не важно возвращен он или нет, мы здесь смотрим и учет ведем по принципу начислений.

Если это заем, то получены проценты, если получены проценты, то это доход, если получен доход, то этот доход получит компания, юрисдикция которой Гонконг. Поэтому здесь, на мой взгляд, нарушение офшорного статуса есть, неважно, возвращен он или не возвращен. Скорее всего, здесь все равно вопрос налоговой, как она на это будет смотреть, но риск признания этой сделки налогооблагаемой есть.

Итак, как я уже обещала, давайте посмотрим по срокам в Сингапуре, когда у нас стандартный финансовый год. Как мы уже привыкли, он заканчивается календарной датой 31 декабря, то есть финансовый год заканчивается 31 декабря.

В течение 3 месяцев, как я уже говорила, до 31 марта следующего года, мы должны будем подать форму, так называемый предварительный расчет налога на прибыль, до 30 июня следующего года мы должны будем провести annual general meeting.

Таким образом, я уже тоже говорила, обращаю ваше внимание, что у нас на подготовку отчетности получается полгода. После утверждения ее на ежегодном собрании акционеров, мы должны подать форму annual return в ACRA до 31 июля следующего года и, соответственно, до 30 ноября следующего года у нас подача налоговой декларации.

Это если у нас стандартный финансовый год, если у нас нестандартный финансовый год, чтобы не запутаться, я тут тоже привела пример. Например, если у нас окончание финансового периода 30 июня, в этом случае до 30 сентября текущего года мы должны подать предварительный расчет налога на прибыль, до 31 декабря (6 месяцев с окончания финансового года) мы должны подать, мы должны провести собрание акционеров и до 31 января следующего года мы должны уже подать ежегодный годовой отчет, до 30 ноября следующего года происходит подача декларации по налогу на прибыль.

Софья:

Елена, Анастасия у нас уточняет, если у гонконгской компании есть хотя бы один контрагент, правильно ли она понимает, что она полностью лишается офшорного статуса или налог платится только в отношении части транзакции с данной компании?

Елена:

Компания теряет офшорный статус, но она должна будет заплатить налог именно с той транзакции, по которой она, грубо говоря, нарушила этот статус. То есть по остальным транзакциям у нас не возникает налогов.

Коллеги, двигаемся дальше. Что же по срокам отчетности в Гонконге? Как я уже говорила, в Гонконге мы тоже можем варьировать свой отчетный период: он может быть как 12 месяцев, может заканчиваться в любую отчетную дату. Что же у нас происходит?

Если у нас компания зарегистрирована 4 апреля 2019 года, то, как я уже говорила ранее, через 12 месяцев мы должны будем в течение 42 дней после окончания, после 12 месяцев, подать форму annual return. То есть, если у нас компания зарегистрирована 4 апреля 2019 года, то до 15 мая 2020 года мы должны будем подать эту форму.

Соответственно, так как у нас отчетный период 12 месяцев, то он у нас закончится 31 марта 2020 года. Он, конечно, может закончиться 3 апреля 2020 года, тем не менее, желательно все-таки заканчивать финансовый год окончанием месяца хотя бы. Следующий отчетный год тоже будет 12 месяцев, заканчиваться он будет ровно чрез год — 31 марта 2021 года.

Как я уже говорила, после окончания первого финансового года компания может получить, может и не получить, может получить чуть позже декларацию по налогу на прибыль, которую она должна будет подать в течение месяца. Мы говорим, что если она получает ее 1 апреля 2020 года, то до 30 апреля 2020 года она должна будет ее подать.

Обращаю внимание, если мы получаем 1 апреля налоговую декларацию, мы ее получаем за налоговый период, оканчивающийся 31 марта 2020 года. По сути, мы ее получаем за тот период, который у нас определен в декларации.

В декларации прописывается дата выпуска декларации, и к какому финансовому году она относится обязательно внимательно нужно смотреть, потому что случаются иногда такие моменты, что налоговая может не выпускать несколько периодов эту декларацию, потом приходит декларация за последний период.

Например, компания зарегистрирована 4 года назад, но декларация в 2020 году, за 2019 год ей не пришла. А потом через какое-то время придет налоговая декларация, которая была за 2019 год, то есть тоже такое случается, поэтому обязательно обращайте внимание за какой период выпущена эта декларация.

Такой же пример, если у нас будет выбран отчетный период 18 месяцев, то есть с annual return у нас будет то же самое: через 12 месяцев в течение 42 дней мы должны будем подать этот годовой отчет. Датой окончания финансового года будет 30 сентября 2020 года, то есть период должен быть не более 18 месяцев и желательно концом месяца.

Следующий уже период будет, как я говорила, на год (ровно 12 месяцев), соответственно, подаче декларации тоже отводится месяц — это стандартное требование.

Что же касается даты окончания финансового периода и налоговых деклараций? Как я уже говорила, если компания, допустим, выбрала свой отчетный период 18 месяцев, и ее отчетный период закончился, например, 31 января 2020 года, это был ее первый отчетный период, а, например, в ноябре она получила декларацию, и эта декларация относится к 2020 и 2019 годам, в этом случае компания, так как декларация относится к налоговому периоду, когда компания вела свою деятельность первый год и этот первый год не закончился, имеет право подать налоговую декларацию без отчетности.

Дальше, если компания подает декларацию и ее финансовый год, например, закончился 31 марта, 1 апреля компания получила декларацию по налогу на прибыль, то есть за один месяц очень сложно будет подготовить отчетность и тем более пройти аудит, поэтому в этой ситуации предусмотрено продление: если отчетный период закончился 31 марта 2020 года, продление будет до 30 ноября. Отсрочка дается достаточно большая.

Если у нас окончание финансового года попадает на декабрь, продление будет до 16 августа, декларация также получена 1 апреля 2020 года, до 16 августа 2021 года ее нужно будет подать вместе с отчетностью. Если у нас отчетный период с 1 января по 31 марта — то до 15 ноября 2021 года.

Софья:

Вопрос от Ольги: что значит налоговая выпускает налоговую декларацию? Подразумевается ли это форма декларации?

Елена:

Налоговая декларация — да, это форма, в России мы берем стандартную форму декларации, заполняем ее и отправляем в налоговую.

В Гонконге немного иначе: они присылают декларацию, ее выпускают, на ней есть дата выпуска (любая дата в течение этого налогового периода), в ней будет указан период. И при получении компания должна будет ее заполнить и подать, до момента получения компанией этой декларации подавать ничего не нужно.

Софья:

Елена, уточните, пожалуйста, отсрочка в Гонконге предоставляется по умолчанию или нужно проявлять активность?

Елена:

Активность нужно проявлять, об этом нужно сказать своим регистраторам после получения декларации.

Софья:

Вопрос у Анастасии: компания получала выручку на счет гонконгской компании, после того, как налоговая сделала доначисление налогов и оспаривает оушел такс экземпл, выручка более не поступает в Гонконг, но компания не закрыта, подает отчетность и планирует судиться с налоговой, декларация в цесейшн, считается ли в этом случае, что у них цесейшн?

Елена:

Спасибо за вопрос, сходу в рамках этого вебинара не стала бы на него отвечать, он очень узкий, нужно понимать все нюансы, поэтому предлагаю обсудить все в индивидуальном порядке после вебинара.

Софья:

Да, это лучше обсудить после вебинара. Еще есть вопрос по налоговой Гонконга: присылает ли она каждой компании индивидуально бланки деклараций для заполнения и подачи регулярно или это может происходить нерегулярно?

Елена:

Да, налоговая Гонконга присылает каждой компании индивидуальный бланк декларации для заполнения и подачи с указанием периода, даты выпуска, и это может происходить нерегулярно. У нас были такие случаи, когда компания первые три года не получала декларацию, потом получила, но за один год, за предыдущие так и не было, бывает разное.

Но, как правило, это происходит в апреле, если у компании первый длинный период закончился в январе, прислать могут и в марте, и в июне сразу все декларации или по очереди. Бывает по-разному.

Софья:

У Анастасии вопрос касательно обязательного аудита для гонконгской компании: когда он возникает?

Елена:

Для всех компаний в Гонконге аудит обязательный, неважно, действующая или так называемая спящая компания у вас, не ведущая деятельность, есть ли у компании расчетный счет, нет ли его, для всех гонконгских компаний аудит обязателен.

Но есть нюанс: если у компании не был открыт расчетный счет, можно написать письмо о том, что компания спящая, и подавать нулевые декларации без отчетности. Как только компания начинает вести учет, в этот момент компания будет обязана составить свою финансовую отчетность с момента ее регистрации.

Например, если компания была зарегистрирована в 2012 году и несколько лет не вела деятельность, потом ее деятельность началась в 2018 году — с этого момента у компании обязанность по подготовке отчетности с момента ее регистрации, если это 2012 год, то за все прошедшие годы компания должна подготовить нулевые финансовые отчетности, но в любом случае будет какой-то уставный капитал, какие-то административные расходы компании.

По факту, когда мы говорим, что компания не вела деятельность, это значит, что у нее не был открыт расчетный счет, как только открывается расчетный счет, считается, что компания уже начала свою деятельность.

И мы должны будем не просто составить финансовую отчетность, но и пройти аудит и потом подавать эту финансовую отчетность с налоговыми декларациями, до этого момента это делать не нужно, мы можем это не делать, написав заявление, что компания спящая.

Еще один момент. Если мы сравниваем две юрисдикции и отчетность в них, мы можем сказать, что в Гонконге нет НДС (в разных юрисдикциях этот налог называется по-разному), в Сингапуре он называется гудс сервисес такс, GST, это аналог нашего НДС, это налог на поставку товаров и услуг, он также имеет территориальный признак.

Законодательством установлены две ставки — нулевая и стандартная ставка 7%, и есть ряд видов деятельности, которые не облагаются этим налогом (все очень похоже на наш НДС), и есть обязательный критерий — для обязательной регистрации. Если у нас хорошо идет бизнес и на конец календарного года наша выручка превышает 1 млн сингапурских долларов, то компания обязана будет зарегистрироваться на этот налог в этой юрисдикции.

Но также мы должны понимать: обязанность зарегистрироваться еще не говорит о том, что мы это должны сделать, потому что в Сингапуре есть очень много освобождений и так называемых льгот, здесь нужно понимать, чем занимается компания, какой вид деятельности ведет.

В зависимости от этого компания может подать на льготу и сказать, что, например, я занимаюсь международными услугами, мои международные услуги занимают практически весь объем моей выручки.

В соответствии с этим у меня будет нулевая ставка, и поэтому налога не будет возникать. На основании этого мы можем написать именно такое освобождение, мы просим освободить нас от регистрации, так как ставка у нас нулевая, и мы этот налог все равно платить не будем.

Но если у нас так же, как и в России, доля этого вида деятельности небольшая, весь остальной вид деятельности подпадает под стандартную ставку 7%, то этой льготой мы не сможем воспользоваться.

В принципе, тема НДС, как и в любой юрисдикции, достаточно объемная, и здесь, скорее, у нас задача была дать сравнительную характеристику того, что в Гонконге как такового налога нет вообще, а в Сингапуре он есть, но есть, опять же, нюансы, на которые нужно смотреть. Компания, несмотря на то, что она достаточно крупная, все равно может не регистрироваться на этот налог.

Софья:

Елена, у нас еще вопрос от Романа: считается ли счет в платежных сервисах как банковский? Я так понимаю, подразумеваются платежные системы, у компании нет банковского счета, имеется только счет в платежной системе. Считается ли в данном случае компания спящей? Никакие отчеты компания еще не подавала. Компания в любом случае не считается спящей, я правильно понимаю, Елена?

Елена:

Правильно.

Софья:

Возникает ответственность за неподачу декларации отчетов, компания была зарегистрирована в феврале 2020 года, да.

Елена:

Если вы зарегистрированы в феврале 2020 года, то, в принципе, сейчас, если вы выбираете 18 месяцев (первый отчетный период), то 12 месяцев закончатся в феврале 2021 года. Дальше март, апрель, май, июнь, июль, август.

То есть у вас, если вы выберете первый отчетный период 18 месяцев или предел 18 месяцев, пока ничего, никаких штрафных санкций не возникло. Вы должны сначала определиться с вашим финансовым годом. Даже если вы выберете его 12 месяцев, по сути, пока вы не получили декларацию, пока вы не опоздали с ее подачей, срока как такового по отчетности, штрафных санкций по отчетности нет.

У нас есть в Гонконге штрафы за просрочку подачи налоговой декларации, а налоговая декларация, если мы не говорим о нулевых налоговых декларациях, должна подаваться с финансовой отчетностью. Пока налоговой декларации нет, первая, скорее всего, у вас будет нулевая, пока у вас ничего не нарушено, штрафа никакого не должно быть.

Софья:

Еще вопрос от Владимира касательно определения офшорного статуса. На территории Гонконга произошла всего одна сделка, все другие сделки происходили за пределами Гонконга, как будут платиться налоги, будут ли они платиться за эту конкретную сделку либо за все остальные, в том числе утрачивает ли у нас компания офшорный статус?

Елена:

Да, на этот период компания утрачивает офшорный статус. Соответственно, ваши аудиторы должны будут обратить на это внимание, рассчитать вам налог. Для этого аудиты, в том числе, и проводятся. Соответственно, по итогам вы должны будете подать налоговую декларацию и уплатить налог.

Софья:

Налог у нас возникнет только на эту конкретную сделку?

Елена:

Да. Соответственно, если в следующем году у вас не будет никаких сделок с Гонконгом, то, в принципе, ваш офшорный статус будет восстановлен.

Тогда перейдем к штрафам. Как уже обращала внимание Софья и как хотела сказать я, повторюсь: Сингапур — достаточно строгая, стройная юрисдикция, прозрачная в плане отчетов, подготовки, также они очень строго относятся к штрафам.

Соответственно, если мы по какой-то причине не проводим или несвоевременно проводим ежегодное собрание акционеров, которое, как мы помним, должно проводиться в течение 6 месяцев после окончания периода, то будет достаточно существенный штраф до 5000 сингапурских долларов.

В случае несвоевременной подачи декларации налога на прибыль минимальный штраф налоговой службы составит 1000 сингапурских долларов. Также возможен штраф, не возможен, а он совершенно точно будет при несвоевременной подаче налоговой декларации.

Кстати, по налоговой декларации или GST, что еще хотела сказать: если у нас компания будет зарегистрирована на GST, на НДС, то, в принципе, у них так же, как и у нас, квартальная система, то есть 4 квартала: 31 марта, 30 июня и 30 сентября, 31 декабря.

Соответственно, если мы опаздываем с подачей декларации, то мы должны будем заплатить сразу 200 сингапурских долларов, если мы опоздаем с подачей на месяц, то мы должны будем заплатить еще 200, и т.д.

То есть за каждый месяц несвоевременной подачи мы должны будем добавлять еще 200, еще 200, еще 200, до 10 000. Сумма достаточно большая, поэтому, с одной стороны, юрисдикция достаточно простая, прозрачная, очень хорошая, но со штрафами здесь все достаточно серьезно.

Софья:

Елена, скажите, пожалуйста, сейчас мы видим, что, к сожалению, не всегда успеваем все вовремя подать, представить и во многих юрисдикциях у нас есть такая небольшая уловочка: сослаться на пандемию, на то, что вследствие текущей мировой ситуации по каким-то объективным причинам не смогли что-либо представить. Как на это смотрят органы Сингапура?

Елена:

Знаете, органы Сингапура на это смотрят достаточно строго. Повторюсь, это строгая юрисдикция и здесь послаблений нет. Что сделала юрисдикция в плане ковид? Она добавляла различные льготы, чуть дальше мы посмотрим, есть льготы, как я уже говорила, допустим, по GST, по НДС, очень много льгот по налогу на прибыль.

То есть сама юрисдикция добавляет определенные льготы, но если у нас законодательно установлена та или иная отчетная дата и предусмотрен штраф и если мы нарушаем эту дату, то штраф неизбежен.

Софья:

Сейчас Владимир хотел бы подтвердить, точно ли возникнет налог только за одну сделку, если была только одна сделка на территории Гонконга или все-таки на все, которые были за весь отчетный период?

Елена:

Владимир, это лучше обсудить в личном порядке.

Софья:

Спасибо, Елена, давайте продолжим нашу тему штрафных санкций и нарушения сроков по подготовке и подаче отчетности.

Елена:

Хорошо, да, продолжим. Соответственно, что касается теперь Гонконга. В Гонконге тоже достаточно строго подходят к отчетности, но на самом деле у нас были моменты, когда компании могли немного опоздать с подачей налоговой декларации, но, опять же, наверное, имеет место человеческий фактор в том числе.

Может быть, не факт, но может, первый раз могут и простить. Опять же, если смотреть строго, то не нужно на это надеяться, нужно пытаться оспорить, можно пробовать. В этой юрисдикции можно пробовать и пытаться, если в Сингапуре это бесполезно, просто трата времени, то в Гонконге можно пробовать оспорить те или иные штрафы, но, опять же, это должно быть обосновано.

Если рассматривать уровни, то у нас есть два уровня наказания, скажем так, низкий и высокий уровень. Эти уровни зависят именно от того, насколько часто компания нарушает, то есть если мы один раз нарушили, могут простить даже, если очень сильно повезет, если мы попросим в этой ситуации, нужно на это не рассчитывать, нужно стремиться не нарушать. Потому что если что-то случится, и вы нарушите во второй раз, то уже к вам будет применен высокий уровень, штраф может доходить до 5000 гонконгских долларов.

Бывают ситуации, когда приходят налоговые декларации и если мы ее не подаем, не подаем какое-то время, то представитель компании может быть даже вызван в суд, могут проходить суды и разбирательства за неоплаченные штрафы, за опоздание подачи отчетности, поэтому лучше до этого не доводить.

Софья:

Елена, еще у нас от Владимира вопрос по гонконгской компании: надо ли ждать декларации от налоговой, если ее не присылают? Владимир уточняет, надо ли что-либо подавать?

Елена:

Если у вас офшорный статус у компании, то мы ждем декларацию, потом ее подаем. Если у компании нет офшорного статуса, то есть, опять же, здесь вы будете всегда в диалоге со своими аудиторами, они будут смотреть вашу отчетность, они должны увидеть, была ли у вас та или иная операция, и сказать, что у вас прошла та или иная операция, нужно заполнить и подать декларацию, в этой ситуации декларация подается сразу. Если у вас компания не имеет офшорного статуса, то декларация подается сразу.

Давайте продолжим. Что касается налога ставок на прибыль, посмотрим более подробно. Если у компании налогооблагаемая прибыль не превышает 2 млн гонконгских долларов, то ставка будет 8,25%, то есть она будет не стандартная, она будет меньше. И если у нас есть превышение, соответственно, в этом случае у нас ставка будет стандартная.

Что же касается Сингапура, общая ставка, как я уже говорила, 17%, но есть ряд льгот, есть три категории льготные: льготы для всех сингапурских компаний, льготы для компаний моложе трех лет и отраслевые льготы. Здесь, в принципе, очень долго можно рассказывать, какие могут быть льготы.

В двух словах, например, что можно сказать по вновь зарегистрированным компаниям, которые моложе трех лет. Если у нас только начинается бизнес, если наш доход не превысил, допустим, определенного уровня, мы получили, например, 100 000, то мы можем получить, скажем так, вычет, скидку. Можно назвать по-разному, некоторые источники говорят, что это эффективная ставка.

Но если вы получили доход 100 000, то 75 из них не будут облагаться налогом. То есть у нас налогом будет облагаться только 25% из этих 100 000. Если наш доход, соответственно, составляет 200 000, то есть к первым 100 000 мы заплатим с 25, с последующих ста мы заплатим 50%, то есть уже сумма, освобождаемая от налога, будет 50 000.

И если мы говорим, что наш общий доход за год 200 000, то, таким образом, облагаться будет всего лишь 125 000, то есть не вся сумма 200 000, а 125 000. То есть первые 100 000 — 75 будет освобождено, вторые — 50 и, таким образом, у нас будет такая льгота.

Но это для компаний, которые вновь зарегистрированы и которые моложе трех лет, это с 2020 года. Если у нас компания была зарегистрирована, допустим, в 2018 году, соответственно, мы пока еще по ней готовили бы недавно отчетность, в этом случае у компании первые 100 000 не облагались бы в полном объеме, то есть на первые 100 000 освобождение было бы 100%.

Софья:

Елена, у нас вопрос от Натальи касательно гонконгской компании: если у нас существует группа компаний, то 2 млн доход — это групповой порог или для каждой компании индивидуальный по ставке 8,25%?

Елена:

Мы сейчас говорим об индивидуальной отчетности каждой компании, то есть не о консолидированной, не о группе компаний, а именно об индивидуальной отчетности. Опять же, надо смотреть — группа компаний, головная организация где, подаете ли вы консолидированную отчетность, делаете консолидированную отчетность на уровне мамы.

У разных компаний иногда бывает, что они делают консолидированную отчетность на уровне материнской компании, материнская компания находится в Гонконге, они подают в консолидированную отчетность, у них рассчитывается консолидированный налог на прибыль. То есть, в принципе, сейчас мы говорим об индивидуальных компаниях и об индивидуальной отчетности, эти пороги.

Софья:

Елена, у нас Виктория спрашивает ваши рекомендации по ресурсам для ознакомления с актуальными национальными стандартами финансовой отчетности и порядком налогообложения. Что бы вы могли порекомендовать?

Елена:

У каждой юрисдикции есть свои сайты национальные, они все англоязычные. По Сингапуру так вообще прекрасно, прекрасные есть сайты у ACRA, прекрасные сайты есть у налогового департамента, где изложена вся информация и достаточно стройно, то есть вы можете в любом поисковике забить Accounting & Corporate или просто ACRA, соответственно, вы найдете их ресурс.

Также у управления по налогам, то есть по Сингапуру, все это есть, как правило, там может быть в расширении значок gak, по Гонконгу то же самое, то есть у Гонконга тоже есть свой ресурс. По Гонконгу, на мой взгляд, сайт не такой простой, стройный, как по Сингапуру, но, в принципе, все это есть.

Софья:

Елена, спасибо большое. Предлагаю нам финализировать, чем в целом отличается отчетность в Сингапуре от Гонконга, какое наиболее важное отличие вы здесь видите и на чем вы могли бы сделать акцент?

Елена:

Да, итак, по сути, по ставкам, по налогу на прибыль они очень похожи, то есть отличия практически нет. Концептуальное отличие в том, что в Сингапуре есть НДС, GST, в Гонконге его нет, в Гонконге мы должны проходить обязательный аудит, обязательного аудита в Сингапуре нет.

То есть у нас возникает обязанность проходить аудит отчетности, если у нас крупная компания. Там есть три критерия, при соблюдении которых компания может не проводить аудит, то есть компания будет считаться маленькой.

Если у компании выручка не достигла 10 млн, если ее активы-обязательства не достигли 10 млн и количество сотрудников меньше 50, в случае соблюдения двух этих правил компания считается небольшой и освобождается от проведения аудита.

По сути, для среднего и малого бизнеса проведение аудита не обязательно в Сингапуре. В Гонконге неважно, спящая компания или не спящая, любая финансовая отчетность должна проходить аудит. Части построения и подачи логики отчета.

В Сингапуре все строится на окончании финансового года, то есть все отчеты дальнейшие, годовые отчеты (annual return), проведение ежегодного собрания акционеров — все варьируется в зависимости от окончания финансового периода.

В Гонконге нет такой зависимости от окончания финансового года, и annual return подается без финансовой отчетности. В общем, мне кажется, я перечислила все основные отличия, которые могут быть в этих двух юрисдикциях.

Софья:

Ну что ж, спасибо вам, участники, спасибо, Елена, за предоставленную возможность разобраться в отчетности в Сингапуре и в Гонконге.

Елена:

Спасибо, Софья. Всего хорошего, хорошего вечера!